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《中国税法疑难案例解决实务》

华税律师事务所2015年最新出版的《中国税法疑难案例解决实务》已于近日面市,本书由法律出版社出版,刘天永律师主编。《中国税法疑难案例解决实务》是国内第一本针对具体税务争议案件提供解决方案的实务用书。全书共分为五大类,包含30个具体的实务问题,集中展现了目前税法实务领域存有争议的一些关键问题,具有代表性和典型性。对于每个具体实务问题的解决方案,都以一个精心选取的疑难税务案件解决的全流程加以体现。在展示案件经过时,有选择性地附入了部分法律文书和交易凭证,力求尽可能完整地呈现案件全貌,给读者以更为直观的感受。

目录

第一章 企业所得税争议

私设账户偷逃税款案

无票利息费用企业所得税税前扣除争议案

延期开具发票滞纳税款案

受让债权纳税义务人确定案

因销售折让、销售折扣调增企业所得税案

企业所得税核定征收改为查账征收争议案

滥用受益所有人身份避税案

转让定价特别纳税调整案

企业所得税前列支房地产开发补偿款争议案

房地产开发企业预缴阶段少缴税款案

第二章 增值税争议

指示交付并委托收款涉嫌虚开增值税专用发票案

八种情形涉嫌虚开增值税专用发票案

交易资料不一致涉嫌虚开增值税专用发票案

善意取得虚开的增值税专用发票案

承包经营增值税纳税义务人确定案

取得违约补偿款增值税纳税义务确定案

增值税简易征收争议案

增值税出口退税争议案

第三章 营业税争议

代收费用营业税纳税义务确定案

总分公司营业税纳税义务确定案

转让林木流转税纳税义务确定案

房地产开发企业涉嫌逃避缴纳税款案

第四章 企业重组税务争议

企业重组交易性质认定争议案

企业重组采用特殊性税务处理案

股权转让遭遇特别纳税调整案

股权转让价约定不清涉嫌逃避缴纳税款案

转让上市公司限售股未申报缴纳营业税案

政府违规发布税收政策案

第五章 个人所得税争议

个人出租房屋未申报纳税案

第六章 其他

税收强制执行纠纷案

 

党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)提出了全面推进依法治国的总目标是“建设中国特色社会主义法治体系,建设社会主义法治国家”。《决定》鲜明地提出,法律是治国之重器,良法是善治之前提;建设中国特色社会主义法治体系,必须坚持立法先行,发挥立法的引领和推动作用,抓住提高立法质量这个关键;加强财政税收等重点领域立法,保障公民人身权、财产权、基本政治权利等各项权利不受侵犯,保障公民经济、文化、社会等各方面权利得到落实,实现公民权利保障法治化。具体到国家税收领域,即为依法治税,更加注重税收治理体系与治理能力建设,更加注重保护纳税人的合法权益。通过法律手段解决税务争议、化解税企矛盾,将是未来各级税务机关采取的最为重要的方式和方法。

然而长期以来,由于我国税法的不完善、税法解释过于宽泛以及税务机关自由裁量权过大等因素的影响,纳税人较少通过行政复议、行政诉讼等方式解决税务争议,在个案的处理中,即便是税务机关明显侵犯了纳税人的合法权益,大多数纳税人也更愿意采取沟通协调等温和的方式解决税务争议。这一方面造成了个案处理结果的差异性较大,影响了税法实施的公平和公正,损害了税法的权威性;另一方面也增加了税务机关的税收执法风险,影响了纳税人税法遵从度的提高,侵害了纳税人的合法权益。

2014111日,十二届全国人大常委会第十一次会议表决通过了关于修改行政诉讼法的决定,此次修改主要针对实践中立案难、审理难、执行难的“三难”问题,从保障当事人的诉讼权利、完善管辖制度、完善诉讼参加人制度、完善证据制度、完善民事争议和行政争议交叉的处理机制、完善判决形式等十个方面进行完善。新行政诉讼法修正案将在一定程度上导致今后税务行政诉讼案件数量的增加。《税收征收管理法》作为我国税收领域的通则性大法,目前正在紧锣密鼓地进行全面的修订工作,其中滞纳金和税收利息的改革以及取消税务行政复议缴税前置等内容设计,也更便于纳税人通过税务行政复议解决税务争议,可以预见,随着《税收征收管理法》的修订完成,未来纳税人通过税务行政复议的方式解决涉税争议的案件也会大量增加。与此同时,2010年至2013年,全国共有税务行政诉讼案件756件,2013年的案件数量比2010年增加近40%2010年至2013年,全国共有税务行政复议案件1862件,2012年的案件数量比2010年增加近57%。尽管目前国内税务争议案件呈现逐年大幅增长的态势,但与美国、日本、我国台湾地区等发达国家与地区相比,数量仍然偏少。在十八届四中全会提出全面推进依法治国的总目标和国家经济步入中速增长的“新常态”阶段的两大社会背景下,今后纳税人通过行政复议、行政诉讼等法律救济手段与税务机关解决税务争议将是最为主要的方式。

在具体税务争议案件的处理中,往往会涉及行政主体适格审查、证据效力的认定、实体法的适用、程序合法性、举证责任的分配、处罚的适当性等大量复杂的法律问题。总体而言,税务律师不仅精通税法,而且对民商法、经济法、刑法等与此相关的法律也多有储备,与其他专业人士相比,税务律师在税务争议解决案件中更具有天然的优势。

华税作为国内第一家专注于提供税法服务的专业化律师事务所,自成立以来代理了全国各地200多起涉及增值税、营业税、企业所得税、出口退税、关税、土地增值税、土地使用税、房产税等税种的听证、行政复议、行政诉讼乃至涉税刑事辩护案件,华税是目前国内代理税务争议最多的专业服务机构之一,此次我们从中选取了30起疑难案例,精心整理编撰成《中国税法疑难案件解决实务》一书。可以说,这些案例不仅是华税多年来从事税务争议案件代理的实务经验的总结,也是目前税法实务领域存有争议的关键问题,具有代表性和典型性。在展示案件经过时,我们有选择性地附入了部分法律文书和交易凭证,力求尽可能完整地呈现案件全貌。以此为基础,我们从专业税务律师的视角,对案件中的关键问题作出法律的分析和论证。

《中国税法疑难案件解决实务》是国内第一本针对税务争议案件的实务案例集,我们立足办理过的真实案例,以法学的视角对实践中多发的税务争议案件逐一作了剖析与点评,我们希望此书的出版能够对纳税人、税务干部、企业法务、律师、注册会计师、注册税务师以及税法理论研究者提供更多的借鉴与思考,也希望对当前的国家税收法治建设多有裨益。

是为序。

刘天永

 

刘天永主编简介

刘天永,华税律师事务所主任,法学博士,资深税务律师,注册会计师,注册税务师,首批全国税务领军人才,哥伦比亚大学高级访问学者。兼任:全国律协财税法专业委员会副主任兼秘书长、北京律协税法专业委员会副主任、国家税务总局党校客座教授。已出版《中国税法注解》(2014年,法律出版社)、《中国税务律师实务(二版)》(2012年,法律出版社)等十余部税法专著。近年来,代理了全国各地200多起因增值税、营业税、关税、企业所得税、土地增值税、转让定价、出口退税、预提所得税等产生的税务行政案件和刑事案件。刘天永QQ及个人微信号为:977962,添加可互动交流。

 

 

华税简介

华税律师事务所是中国第一家专业化税法律师事务所,致力于为国内外客户提供税务咨询、税务规划、税法顾问和税务争议解决等涉税法律服务。华税的客户涵盖高科技、房地产、金融、石油化工、教育培训等热点行业。华税2011年荣获《亚洲法律杂志》ALB中国法律大奖“年度最佳税务律师事务所”奖,2012年荣获钱伯斯中国法律卓越奖年度“最佳税务律师事务所”奖,2013年荣获全球知名金融杂志“每月财经”年度中国最佳税务事务所奖。2010年、2011年、2013年及2014年,华税律师事务所连续成功承办四届“中国税务律师论坛”,该论坛业已发展成为中国税法精英进行业务交流的最高平台。华税微信订阅号请搜索“华税”,准时推送原创的税法实务资讯,敬请订阅。