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《税务律师办案实用技巧》

内容简介

本书阐述了税务律师的基本知识和理论,特别是对税务律师所从事的主要业务:税务民事诉讼业务、税务行政处罚听证业务、税收行政复议业务、税收行政诉讼业务、税收刑事诉讼业务、税务行政赔偿业务以及税务代理业务进行了详细的介绍。另外,本书还运用大量案例来分析和阐明了税务律师如何具体从事这些基本的业务,是税务律师执业的必备参考书。  

 

作者简介

刘天永,北京市华税律师事务所创始合伙人,资深税务律师,注册会计师,注册税务师。其发起创立的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所,该所专注于向国内外客户提供税务咨询,税收筹划、税务争议代理等法律服务。刘天永律师具有十多年税务行业从业经验,以其专业的服务、缜密的筹划和务实的作风为客户所推崇;现担任多家跨国公司投资税务顾问,为其提供税收筹划服务,客户范围涵盖房地产、高科技、电力能源、金属矿业,金融培训、教育服务等行业。
刘天永律师创办的北京税务律师网(www.taxlawyer.com.cn)是国内最大的税务律师门户网站。刘天永律师常年接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》、《21世纪经济报道》等十多家国内主流财经媒体采访,就热点税务问题发表专业律师意见。已出版著作:《轻松学会税务律师办案实用技巧》(立信会计出版社)、《轻松掌握最新税收优惠政策》(立信会计出版社)等。

 

目录

第一部分 税务律师的业务与资格
一、税务律师的含义、作用和业务范围
二、税务律师的执业条件与权利义务
三、税务律师与注册税务师、注册会计师


第二部分 税务律师必备税法知识
一、税法学基础理论
二、税收征纳实体法
三、税收征纳程序法


第三部分 税务律师民事诉讼业务
一、纳税担保案件
二、税收优先权案件
三、税收代位权案件
四、税收撤销权案件
五、其他税务民事案件


第四部分 税务行政处罚听证业务
一、可以申请听证的情形
二、听证的申请和受理
三、听证的程序
四、听证的效果
五、税务案件调查取证与处罚决定分开制度


第五部分 税务律师行政复议业务
一、征税行为复议案件
二、税收保全措施复议案件
三、税收强制执行复议案件
四、税收行政处罚复议案件
五、税务机关不作为与不予认定复议案件
六、其他税务行政复议案件


第六部分 税务律师行政诉讼业务
一、税务行政诉讼基本制度
二、税务行政诉讼的受案范围
三、税务行政诉讼的管辖
四、税务行政诉讼的参加入
五、税务行政诉讼证据
六、税务行政诉讼的起诉和受理
七、税务行政诉讼的审理和判决
八、税务行政诉讼的执行


第七部分 税务律师刑事诉讼业务
一、偷税罪业务
二、抗税罪业务
三、逃避追缴欠税罪业务
四、骗取出口退税罪业务
五、发票犯罪业务
六、盗窃罪、诈骗罪业务


第八部分 税务行政赔偿业务
一、税务行政赔偿的范围
二、税务行政赔偿请求人和赔偿义务机关
三、税务行政赔偿程序
四、税务行政赔偿方式和计算标准
五、税务行政赔偿的时限以及受理审查


第九部分 税务登记代理业务
一、设立登记
二、重新税务登记
三、变更登记
四、停业复业登记
五、注销税务登记
六、税务登记验证、换证
七、外埠经营登记
八、遗失税务证件报告与证件重新发放
九、扣缴义务人登记
十、存款账户账号财务会计制度及核算软件备案报告
十一、纳税人跨县(区)迁出迁入


第十部分 税务认证代理业务
一、增值税一般纳税人认定
二、出口货物退(免)税认定
三、残疾人就业税收优惠资格认定
四、废旧物资回收企业认定
五、纳税申报方式核定审批
六、纳税人简易办法征收申请审批
七、企业所得税征收方式鉴定
八、定期定额户申请核定(调整)纳税定额
九、缔约国(地区)对方居民申请协定待遇
十、税务认定资格年审


第十一部分 发票管理代理业务
一、发票领购资格和发票用票量的调整
二、防伪税控企业和税控收款机用户最高开票限额审批
三、税控加油机装置和税控收款机初始化发行
四、发票购领与发票缴销
五、企业衔头发票印制审批和发票丢失被盗报告
六、普通发票代开与专用发票代开
七、发票购票特批申请审批
八、辅导期一般纳税人增购增值税专用发票
九、丢失、被盗防伪税控设备处理
十、发票使用管理审批


第十二部分 证明管理代理业务
一、外出经营活动税收管理证明开具与缴销
二、《开具红字增值税专用发票通知单》的开具
三、丢失防伪税控系统开具增值税专用发票已抄报税证明单的开具
四、《葡萄酒购货管理证明单》管理
五、境外公司企业所得税完税证明与外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明
六、特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表
七、按照税收协定和税法有关规定不予征税、免税证明单
八、境外劳务费用不予征税确认证明与代理出口货物证明
九、纳税证明与中国居民身份证明
十、车辆购置税证明管理
十一、出口货物退运已办结税务证明与补办出口收汇核销单证明
十二、来料加工贸易免税证明与进料加工贸易登记备案  

 

第一部分 税务律师的业务与资格
你知道税务律师在税收法治建设中能起到什么作用吗?你了解税务律师的业务范围吗?你知道税务律师的执业条件与权利义务吗?你知道税务律师与注册税务师、注册会计师的联系与区别吗?本部分将帮助你回答上述问题。
  一、税务律师的含义、作用和业务范围
  什么是税务律师
 律师,是指依法取得律师执业证书,为社会提供法律服务的执业人员。税务律师,是指依法取得律师职业资格,掌握税收和税法知识,为社会提供税务方面法律服务的执业人员。税务律师是专门从事涉税业务的律师,属于专业律师。
 税务律师的出现是律师专业化发展的结果。综观发达资本主义国家律师业务范围,其专业化分工极其精细。例如,英国律师分为出庭律师和诉状律师,其业务范围也相应存在严格界限;美国则可分为私人律师与公职律师。公职律师提供的法律服务不面向社会,私人律师按专业又可分为公司律师、专利律师、离婚律师、劳资律师、税务律师、刑事律师等,其业务范围极为宽泛、发达且专业化分工精细,体现在社会各个领域。日本虽然不像美国那样将律师业务极端地进行专业化分工,但其律师专业分工仍十分精细,尤其在日本的法律实际工作中,如国际案件、专利案件,以及劳资纠纷案件中的公司方面和工人方面、处理集团性债务案件等,均有某种程度的专门化。


  税务律师有哪些特点?
  税务律师属于律师的一种,因此,律师所具有的特点,税务律师也同样具有。对于税务律师与其他律师所具有的相同特点,本书省略不谈,我们重点论述税务律师与一般律师相比的独特特点。税务律师具有以下特点:
 (1)税务律师的专业性。
 (2)税务律师的技术性。
  (3)税务律师的全面性。


  税务律师的专业性体现在哪里?
 税务律师是掌握一般法律知识以及税法知识、税收知识的专门法律人才。与一般律师相比,税务律师的专业化水平更高。这里所谓的专业化主要是指税务律师在税法和税收知识方面的专业化。税法属于法律体系中的一部分,但并不属于基本法律,不属于律师必须掌握的法律知识,不懂税法知识的律师照样可以开展律师业务。税法和税收知识属于专业性非常强的领域,不经过专门的学习与训练很难掌握。因此,一般的律师对于税法和税收方面的知识所知甚少,但这并不影响他们的工作。税务方面的法律服务,需要具备专业化的税法与税收知识,因此,一般的律师是承担不了的,这方面的服务只能由专业的税务律师来提供。


 税务律师的技术性体现在哪里?
 律师所提供的是法律方面的服务,法律服务一般只强调掌握法律知识,而法律服务对于技术性的要求很低。但税务律师不能不懂专业技术,因为税法和税务本身就是技术性非常强的领域,它们既需要解释法律,同时更需要进行严密的计算。没有经济学、会计学、税收学等方面的扎实基础知识是不可能成为一名优秀的税务律师的。会计学、税收学与法学相比,对技术性的要求就高得多了。税务律师这一职业对其从业人员的技术性要求也就显得特别重要。


  税务律师的全面性体现在哪里?
 律师所提供的法律服务往往是某一方面的,比如民事纠纷方面、经济纠纷方面、行政纠纷方面、刑事案件方面等。但税务律师所提供的服务就相对广泛得多了,它既包括税务方面的民事纠纷、经济纠纷,也包括税务方面的行政纠纷与刑事纠纷。税务律师必须掌握民事诉讼、行政诉讼和刑事诉讼三大领域的基本知识与操作技巧才能顺利完成其职责。税务律师所提供的法律服务并不仅仅限于处理纠纷方面,在税收筹划、纳税申报、税务咨询等方击也要发挥作用,因此,从这些方面来看,税务律师所提供的法律服务与一般律师相比具有全面性。


 税务律师能起到什么作用?
 税务律师属于税法职业中一个重要的主体,无论对于纳税人、税务机关还是对于整个国家,都具有重要意义,其在整个税法领域都具有十分重要的作用。具体说来,税务律师的作用大体可以概括为以下几个方面:
(1)税务律师可以更好地维护纳税人的合法权益。
(2)税务律师有利于更好地维护国家的税收债权。
(3)税务律师有利于推动国家的税收法治建设。


为什么税务律师可以更好地维护纳税人的合法权益?
纳税人是税法的基本主体之一,纳税人权利是税法所保护的重点之一。税务律师在很大程度上就是维护和实现纳税人合法权益的专业人员。税法是专业性、技术性很强的法律,税务领域的各种事项也是非常复杂的,普通纳税人根本无法掌握博大精深的税法与税收知识。但纳税人又时时刻刻离不开相关的税务事项,在权利被侵犯时又必须寻求税法的保护。处理税法复杂性与重要性矛盾的重要措施就是发展专门的税务律师帮助纳税人办理相关税收事项,帮助纳税人维护自己的合法权益。税务律师所服务的对象绝大多数属于纳税主体,作为纳税主体的被委托人必然要为纳税主体服务,这是税务律师的基本职责。由于税务律师掌握了专业的税务知识和法律知识,既知道纳税人享有哪些权利,也知道如何维护纳税人的合法权益,因此,由税务律师作为纳税人的助手来办理税收事项,提供税收方面的法律服务显然能够更好地维护纳税人的合法权益。从世界各国税务律师业务发展的状况可以看出,凡是税务律师发展比较完善的国家和地区,纳税人权益的保护水平就相对较高,凡是纳税人权利保护水平较高的国家和地区,税务律师职业发展也相对完善。可见,税务律师的发展状况与纳税人权利保护水平之间具有一种内在的相互联系。


  为什么税务律师有利于更好地维护国家的税收债权?
 税务律师虽然主要是为纳税人服务,但另一方面,税务律师也为税务机关提供法律服务。税务机关虽然是专业的执法机关,但是税务机关的工作人员毕竟不是专业的法律人员,在遇到相关的法律问题时,税务机关往往并不具备充足的解决法律方面纠纷的专业人员,此时,由专业化的税务律师来代理税务机关进行相关法律业务不仅有利于更好地解决纠纷,而且可以节省税务机关大量的人力和物力,有利于税务机关集中精力进行税收征管工作。税务律师的介入,使得税收法律关系的运行更加顺畅,避免了大量纠纷的发生,即便在纠纷发生以后,税务律师也有助于纠纷的顺利合法解决。这些都有利于维护国家的税收债权。税务律师的出现从整体上讲,是既有利于纳税人的权利保护,也有利于国家税收债权的维护的。


为什么税务律师有利于推动国家的税收法治建设?
税收法治是在整个税收领域实现法治化的一种状态。它是一个包括从立法,到执法、司法、守法和法律监督等整个法制运行过程的一种法治化的状态。税务律师的出现使得税法的这一整个运行过程更加顺利,也更容易得以完善。
对于税收立法而言,税务律师作为税法专家对于税法本身的优劣最有深刻体会,也最了解税法应当如何完善,税务律师可以为税收立法提供大量具有实践性和可行性的立法建议,另外,税务律师所开展的大量业务往往要利用法律的漏洞,而对于立法机关来讲,法律漏洞的暴露本身就是一个非常好的完善立法的机会。
对于税收执法而言,有了税务律师的参与,整个纳税业务的流程变得更加规范、更加具有效率,也减少了大量不必要纠纷的产生,显然有利于税收执法的发展。税务律师作为双方的代理人或被委托人往往会对税收执法“挑毛病”,而这种“挑毛病”对于税收执法的完善是具有重要推动作用的。
对于税收司法而言,没有税务律师的参与,纳税人往往不知道如何进行税收诉讼,有了税务律师的参与,一方面纳税人进行诉讼有了保障;另一方面,法院审理税务案件也相对轻松了,对于税务案件的迅速审理是有重要作用的。另外,税务律师参与税务案件的审判也很容易发现法院审判过程中的不规范以及违法之处,也就更有可能寻求其他机关的监督,这对于税收司法的完善也是具有重要功绩的。
对于税收守法而言,税务律师的基本职责是在合法的限度内为纳税人提供服务,一旦超出了这一界限,税务律师就会受到法律的严厉惩处,因此,税务律师本身会更加注意守法,而由于纳税人的大量税收事项是由税务律师代理的,税务律师守法的同时也就实现了纳税人守法。另一方面,税务律师在与纳税人接触的过程中,也会将基本的税法知识传授给纳税人,其言行也在不经意间影响纳税人,这对于纳税人的守法也是具有重要作用的。
对于税收法律监督而言,税务律师本身就是一支重要的社会监督力量,有他们的存在,各种违法行为都难以逃脱他们犀利的目光,也更有可能受到相关监督机关的监督与纠正。
 友情提示可以.说,国家的整个税收法治建设都缺不了税务律师作用的发挥,充分发挥税务律师的作用可以更快地推进我国的税收法治进程。
税务律师的业务范围有哪些?
税务律师的业务范围首先是由律师的业务范围所限定的,税务律师作为律师的一种,其业务范围当然不能突破律师的业务范围。
根据《中华人民共和国律师法》(以下简称《律师法》)第25条的规定,律师可以从事下列业务:
(1)接受自然人、法人或者其他组织的委托,担任法律顾问。
(2)接受民事案件、行政案件当事人的委托,担任代理人,参加诉讼。
(3)接受刑事案件犯罪嫌疑人的委托,为其提供法律咨询,代理申诉、控告,为被逮捕的犯罪嫌疑人申请取保候审,接受犯罪嫌疑人、被告人的委托或者人民法院的指定,担任辩护人,接受自诉案件自诉人、公诉案件被害人或者其近亲属的委托,担任代理人,参加诉讼。
(4)接受委托,代理各类诉讼案件的申诉。
(5)接受委托,参加调解、仲裁活动。
(6)接受委托,提供非诉讼法律服务。
(7)解答有关法律的询问、代写诉讼文书和有关法律事务的其他文书。
由此可见,我国律师的业务范围还是相当广泛的,可以说,只要是和法律有关的普通公民的事务,律师都可以参与。根据我国《律师法》所规定的律师的业务范围,结合税务律师自身的特点,我们认为,税务律师的业务范围主要包括非诉讼业务和诉讼业务两个方面。


  税务律师的非诉讼业务范围有哪些?
 非诉讼业务是诉讼活动之外的业务,主要是担任纳税人的法律顾问,代理纳税人办理纳税申报以及缴纳税款,帮助纳税人进行税收筹划等与诉讼无关的业务。非诉讼业务是税务律师业务范围中非常重要的一个组成部分,也是税务律师能为最广大纳税人提供的日常服务。具体说来,税务律师的非诉讼业务大体包括以下几个方面:
(1)税收筹划。
(2)税务行政复议代理。
(3)日常税务代理。


税务律师可以从事哪些税收筹划业务?
税收筹划是纳税人在法律规定的范围内,对自己的各项经济活动进行事先的规划与安排,以达到减轻税负目的的活动。税收筹划是纳税人的基本权利——税负从轻权的具体体现。税收筹划是税务律师的一项重要的业务。现在世界上许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷拓展有关税收筹划的咨询业务。我国税收筹划业务刚刚兴起,将来会成为税法领域一项非常有发展前途的产业。


  税务律师可以从事哪些税务行政复议代理业务?
  税务行政复议代理是税务律师代理纳税人进行税务行政复议的一项业务,主要是税务律师作为纳税人、扣缴义务人的代理人,按照双方委托协议的约定以及按照国家有关法律的规定,对纳税人、扣缴义务人认为税务机关侵犯其合法权益的行为向有关复议机关申请复议并参与复议的活动。税务行政复议代理的内容具体包括代理写作复议申请书、代理调查取证、代理参与行政复议以及对行政复议不服的,代理向法院提起诉讼等。


  税务律师可以从事哪些日常税务代理业务?
  日常税务代理是税务律师作为纳税人的代理人办理日常的各种税务事项的业务,具体包括代理纳税人办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;代理普通发票领购手续;代理纳税申报和扣缴税款报告;代理缴纳税款和申请退款;代理制作涉税的文书;代理审查纳税情况;代理建账建制、办理账务;等等。


 税务律师的诉讼业务范围有哪些?
 诉讼业务是律师的主要业务范围之一,税务律师也不例外。税务方面的诉讼业务也是税务律师的重要业务范围,主要包括:
 (1)税务民事诉讼业务。
 (2)税务行政诉讼业务。
 (3)税务刑事诉讼业务。
 (4)税务仲裁业务。


 税务律师可以从事哪些税务民事诉讼业务?
 税务民事诉讼是纳税人、扣缴义务人、税务机关等主体之间所发生的与税收有关的民事诉讼。这些民事纠纷主要包括纳税人与纳税人之间的民事纠纷,如纳税人之间的税收协议发生的纠纷、纳税人共同履行纳税义务过程中所发生的纠纷;纳税人与扣缴义务人之间所发生的纠纷,如关于扣缴数额的多少或程序等问题所发生的纠纷、扣缴义务人向纳税人追缴税款所发生的纠纷等;纳税人与第三人所发生的民事纠纷,如关于纳税担保所发生的纠纷;纳税人以及第三人与税务机关所发生的民事纠纷,如税务机关行使税收代位权、税收撤销权、税收优先权或在纳税担保过程中所发生的纠纷等。这些纠纷都是税务律师代理的业务范围。


  税务律师可以从事哪些税务行政诉讼业务?
  税务行政诉讼是纳税人、扣缴义务人或第三人认为税务机关的具体税收行政行为侵犯了自己的合法权益,依法向人民法院提起诉讼,法院依法进行审判的法律活动。税务行政诉讼主要发生在纳税人与税务机关之间,有时也发生在扣缴义务人或其他第三人与税务机关之间。在这些税务行政诉讼中,税务律师都可以代理法律允许的活动。诸如,代理制作相关的法律文书,代理调查取证,代理参与诉讼,代理提起申诉、上诉,等等。


  税务律师可以从事哪些税务刑事诉讼业务?
  税务刑事诉讼是国家司法机关依法追究涉税犯罪活动、犯罪嫌疑人依法维护自己合法权益的法律活动。涉税犯罪活动的主体主要包括两大类:一类是纳税人、扣缴义务人以及第三人等纳税主体;另一类是税务机关的工作人员。在税务刑事诉讼中涉及的相关国家机关是非常多的,如税务机关、公安机关、检察机关和法院等,犯罪嫌疑人以及其他主体所需要提供的法律服务也是非常多的,税务律师在法律允许的范围内可以提供各种法律服务。诸如,制作相关法律文书、代理申诉、控告,申请取保候审,接受犯罪嫌疑人、被告人的委托或者人民法院的指定,担任辩护人,接受公诉案件被害人或者其近亲属的委托,担任代理人。参加诉讼,代理提起上诉,等等。


  税务律师可以从事哪些税务仲裁业务?
  税务仲裁是当事人协议将他们之间的税收纠纷交给中立的第三方予以判断和处理的法律行为。在税收活动领域,仲裁作为解决纠纷的方式使用得比较少,但也具有使用的余地。比如,纳税人之间的纠纷,完全可以通过仲裁的方式予以解决。纳税人与税务机关的某些纠纷也可以通过仲裁解决。在国际税收领域,也有仲裁的适用余地。在以上税务仲裁中,税务律师可以代理制作各种法律文书,代理收集和调查证据,代理参与仲裁等。